+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Амортизационная премия выборочно

Амортизационная премия выборочно

Быстрая навигация: Каталог статей Общие вопросы предпринимательской деятельности Налогообложение юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Спорные вопросы, связанные с использованием амортизационной премии Галенко В. Применение амортизационной премии - один из способов оптимизации налогообложения, причем вполне законный. Рассмотрим некоторые спорные ситуации, связанные с учетом в расходах амортизационной премии. Выясним, что по этому поводу думают суды, а также дадим рекомендации, как можно избежать споров. Под амортизационной премией понимается право налогоплательщика в соответствии с абз. Согласно абз.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Есть еще совсем другая премия, которой имеют право воспользоваться только организации, облегчив себе тем самым жизнь. Речь об амортизационной премии, которая представляет собой приятный бонус, способный уменьшить текущий налог на прибыль.

Амортизационная премия как элемент учетной политики

Компания может применять амортизационную премию не ко всем основным средствам. Это нужно закрепить в учетной политике для целей налогообложения. Что касается неотделимых улучшений в арендованное имущество, то вопрос применимости к ним амортизационной премии является спорным. Расскажем подробнее. В общем случае первоначальная стоимость основных средств учитывается в расходах по налогу на прибыль посредством начисления амортизации. Но согласно п.

Такая включаемая в расходы часть первоначальной стоимости основных средств затрат на модернизацию, реконструкцию, дооборудование, техническое перевооружение, частичную ликвидацию получила название амортизационной премии. Факт использования амортизационной премии нужно закрепить в учетной политике для целей налогообложения. Ведь применение амортизационной премии является правом, а не обязанностью компании. А согласно п. Кроме того, поскольку Налоговым кодексом установлен лишь предельный размер премии, который компания не вправе превышать, в учетной политике нужно отразить размер амортизационной премии, который компания будет использовать письма Минфина России от В Налоговом кодексе ничего не говорится о том, как должна применяться амортизационная премия — обязательно ко всем основным средствам или выборочно.

Ранее Минфин России считал, что амортизационная премия применяется в отношении всех основных средств либо не применяется организацией вообще письмо от Но затем финансисты изменили свое мнение.

Так, в письме от А в письмах от Капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, признаются амортизируемым имуществом п. Неотделимые улучшения, произведенные с согласия арендодателя и стоимость которых им не возмещается, арендатор амортизирует в течение срока действия договора аренды. При этом суммы амортизации он рассчитывает с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств или для капитальных вложений в указанные объекты в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством РФ п.

Амортизация по неотделимым улучшениям начинает начисляться с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором улучшения были введены в эксплуатацию п. Поскольку арендатор учитывает неотделимые улучшения в составе своих основных средств, возникает вопрос: может ли он применять к ним амортизационную премию? Специалисты финансового ведомства считают, что арендатор не может использовать амортизационную премию к неотделимым улучшениям арендованного имущества письма от Финансисты объясняют это тем, что произведенные арендатором неотделимые улучшения являются неотъемлемой частью арендованного имущества, для них установлен особый порядок начисления амортизации только в течение срока действия договора аренды , и неотделимые улучшения не остаются на балансе у арендатора по окончании договора аренды.

Суды с такой позицией не согласны. Так, в деле, рассмотренном в Определении Верховного суда РФ от Так как по условиям договора аренды стоимость неотделимых улучшений арендодателем не возмещается, компания учла их в составе амортизируемого имущества.

Руководствуясь положениями п. При проведении проверки налоговики посчитали, что арендатор неправомерно применил амортизационную премию к неотделимым улучшениям в арендованное имущество, и доначислили компании налог на прибыль. Компания обратилась в суд и нашла там поддержку. Суд первой инстанции указал, что положения главы 25 НК РФ не содержат каких-либо исключений или ограничений в отношении применения амортизационной премии к такому виду расходов на капитальные вложения, как неотделимые улучшения арендованного имущества.

Делая вывод о нераспространении на компанию правил об амортизационной премии, налоговый орган ссылается на то, что произведенные арендатором неотделимые улучшения являются неотъемлемой частью арендованного имущества и не остаются на балансе у арендатора, и что для капитальных вложений в арендованные объекты основных средств установлен особый порядок начисления амортизации. Однако такие доводы не подтверждают обоснованность отказа в признании соответствующей части расходов налогоплательщика на капитальные вложения.

Действительно, неотделимые улучшения являются неотъемлемой частью арендованного имущества, что обусловлено положениями гражданского законодательства п. Однако само по себе это обстоятельство не влияет на возможность применения амортизационной премии, поскольку это не предусмотрено главой 25 НК РФ.

Более того, законодатель прямо предусмотрел, что несмотря на то что неотделимые улучшения являются частью имущества арендодателя, если их стоимость не возмещается последним, то соответствующие расходы могут уменьшать налогооблагаемую прибыль арендатора путем начисления амортизации п.

Также глава 25 НК РФ не увязывает право на применение амортизационной премии с тем, у кого на балансе учитываются неотделимые улучшения. Следовательно, это обстоятельство не влияет на право налогоплательщика единовременно учесть часть капитальных вложений.

Кроме того, налоговым органом не было учтено, что все неотделимые улучшения, произведенные компанией, были созданы исключительно в ее интересах как арендатора и на этом основании расходы на данные улучшения не компенсируются арендодателем.

Отвергая ссылку налоговиков на особый порядок начисления амортизации по капитальным вложениям в арендованные объекты основных средств, суд первой инстанции указал следующее. Методы и порядок расчета сумм амортизации урегулированы в ст. Анализ положений этой статьи позволяет сделать вывод, что какие-либо особенности в отношении расчета амортизации по капитальным вложениям в неотделимые улучшения арендованного имущества законодателем не установлены.

В результате суд первой инстанции пришел к выводу, что капитальные вложения в форме неотделимых улучшений арендованного имущества признаются у арендатора амортизируемым имуществом, на которое распространяются в том числе правила п. Этот вывод поддержали апелляция и кассация, а также Верховный суд. Вывод о том, что арендатор вправе применять в отношении неотделимых улучшений амортизационную премию, содержится и в постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа от Таким образом, компания может применять амортизационную премию к неотделимым улучшениям в арендованное имущество.

Но при этом она должна быть готова отстаивать эту позицию в суде. Я понимаю Сайт www. Пользуясь сайтом, вы соглашаетесь с этим. Черняховского, д. Налог на имущество по неотделимым улучшениям. Арендатор произвел неотделимые улучшения арендуемого имущества: может ли он рассчитывать на возмещение и при каких условиях? Наша компания собирается применять амортизационную премию по объектам основных средств. В составе основных средств у нас числятся неотделимые улучшения в арендованное имущество.

Можем ли мы к ним применять амортизационную премию? Вправе ли компания применять амортизационную премию не ко всем основным средствам? Что такое амортизационная премия В общем случае первоначальная стоимость основных средств учитывается в расходах по налогу на прибыль посредством начисления амортизации.

Применимость премии не ко всем объектам В Налоговом кодексе ничего не говорится о том, как должна применяться амортизационная премия — обязательно ко всем основным средствам или выборочно. Премия по неотделимым улучшениям Капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, признаются амортизируемым имуществом п.

Мнения Минфина России и судов на этот счет расходятся. Книги нашего издательства: серия Русский мир. Свежий номер. Правовые беседы. Прямая речь. Консультационный центр ЭЖ: консультации по вопросам бухучета и налогов.

Амортизационная премия по неотделимым улучшениям

Компания может применять амортизационную премию не ко всем основным средствам. Это нужно закрепить в учетной политике для целей налогообложения. Что касается неотделимых улучшений в арендованное имущество, то вопрос применимости к ним амортизационной премии является спорным. Расскажем подробнее. В общем случае первоначальная стоимость основных средств учитывается в расходах по налогу на прибыль посредством начисления амортизации. Но согласно п.

Амортизационная премия

В налоговом учете амортизацию можно начислять одним из следующих способов по выбору организации:. Выбранный метод начисления амортизации закрепите в учетной политике для целей налогообложения. С начала очередного налогового периода организация вправе изменить выбранный метод начисления амортизации. При этом перейти с нелинейного метода начисления амортизации на линейный можно не раньше, чем через пять лет после начала его применения. Независимо от выбранного в учетной политике способа начисления амортизации стоимость некоторых основных средств можно списывать только линейно. Это требование распространяется на:.

Логин: Пароль: Запомнить меня на этом компьютере Забыли свой пароль? Применять амортизационную премию выборочно к некоторым основным средствам допустимо, однако целесообразно порядок определения таких основных средств, к которым применяется амортизационная премия, закрепить в учетной политике. Например, "для всех транспортных средств в соответствии с Классификатором стоимостью более тыс. Москве от Там же целесообразно прописать и все допустимые ситуации ее применения: на все вводимые основные средства или только при модернизации, достройке, дооборудовании либо во всех случаях и т. При модернизации, реконструкции, перевооружении основных средств амортизационная премия включается в расходы на дату изменения их первоначальной стоимости, которая должна быть зафиксирована либо самостоятельно разработанной организацией формой акта, либо актом формы N ОС-3 абз.

В учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом распоряжением руководителя, устанавливается порядок ведения налогоплательщиком налогового учета ст.

Согласно п. В расходы также можно включить не более 10 процентов не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к 3 - 7 амортизационным группам от суммы затрат, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств. Сумма этих затрат определяется в соответствии со ст. До

Как в налоговом учете рассчитать амортизацию

Порядок определения амортизационной премии в налоговом учете мы рассмотрим в нашей статье. Величина амортизационной премии ограничена и ее предельный размер зависит от амортизационной группы основного средства, по которому премия рассчитывается п. Организация сама устанавливает в Учетной политике для целей налогообложения размер амортизационной премии по конкретным основным средствам группам основных средств. Амортизационная премия применяется не ко всему амортизируемому имуществу, а только к основным средствам. Использование амортизационной премии по нематериальным активам не допускается.

В статье рассматриваются основные проблемы, связанные с амортизационной премией, и пути их решения. Обосновывается порядок нормативного регулирования применения амортизационной премии на отдельном предприятии, в отношении отдельных объектов основных средств, а также порядок списания амортизационной премии при выбытии объекта основных средств.

Применение амортизационной премии — с оглядкой на будущее

Компания вправе сразу же списать часть первоначальной стоимости амортизируемого имущества, об этом говорится в п. Если основное средство относится к третьей - седьмой амортизационным группам, то единовременно можно списать до 30 процентов стоимости. Амортизационная премия по другим группам составляет не более 10 процентов. Остальную часть стоимости придется амортизировать в течение срока службы основных средств. Списать часть стоимости в виде амортизационной премии , естественно, выгодно для компании. Единственное, о чем не стоит забывать: если основное средство будет продано в течение пяти лет после ввода в эксплуатацию, амортизационную премию придется восстановить. Кроме того, у компании, которая воспользовалась ускоренным списанием имущества, возникнут разницы между бухгалтерским и налоговым учетом.

Можно ли применять амортизационную премию выборочно (к некоторым основным средствам)?

Пока мне не посоветовали 9111. Разница между этой онлайн-консультацией и другими конечно, ощутимая. Здесь и отвечают быстро. Пошли суды, исполнительные листы были переданы судебным приставам.

Вы можете применять амортизационную премию не ко всем объектам амортизируемого имущества, а только к некоторым из них. Соответствующие.

Экономия на платежах по налогу на прибыль за счет применения амортизационной премии

Кроме того проблемы могут появиться из-за того, что человек не осведомлен о своих правах и обязанностях, потому и не соблюдает.

Но незнание не освобождает от ответственности, потому важно обращаться не только тогда, когда нужна помощь юриста, а и за консультацией.

Бесплатно можно вопрос задать, написано бесплатно, а на деле. Может нет знающих юристов отвечающих бесплатно?.

Интересно, когда вы заболеете, то пойдете наверное на стадион в России лечиться, а не полетите в Израиль или Германию в клинику. Бесплатная консультация юристов и адвокатов по телефону. Услугой Задать вопрос юристам онлайн.

Сотрудничая с нами, вы получаете железные гарантии и значительное преимущество в грядущем разбирательстве. Неудивительно, что ни один человек не может обезопасить себя от серьезных нарушений своих прав, ущемления интересов.

В таких жизненных ситуациях самостоятельно решить проблемы невозможно. Если вопрос удастся решить только в соответствии с действующим законодательством, следует позаботиться о своевременном обращении к юристам.

В случае наличия права на пользование льготами по уплате госпошлины прилагается документ, подтверждающий данное право. Также истец может приложить к иску ходатайство об отсрочке, рассрочке или уменьшении величины необходимых платежей.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Про Амортизацию за восемь минут
Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Августа

    Абсолютно с Вами согласен. Это хорошая идея. Готов Вас поддержать.

  2. dersdresvors1968

    Никогда не бей лежачего, ведь он может встать. Эмблема Серп и Молот. Коси и Забивай! Из рекламы шампуня:Раньше мои волосы были сухими и безжизненными,а теперь они сырые и шевелятся. Картина: “Иван Грозный делает контрольный выстрел”.

  3. Севастьян

    Супер!

  4. bellpregpava

    да можно угарнуть)))!!!!

  5. Марта

    Прелестный вопрос