+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Контролируемая задолженность между российскими организациями

Контролируемая задолженность между российскими организациями

Аттестат бухгалтера. Быстрый старт вашей карьеры. Аттестат главного бухгалтера. Инвестируйте в себя. Аттестат главного бухгалтера организации, имеющей обособленные подразделения.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Правила тонкой капитализации, суть тонкой капитализации с точки зрения налогообложения, аргументы налоговиков, основные тенденции года и изменения года.

Контролируемая задолженность для целей налогообложения прибыли

Правила тонкой капитализации, суть тонкой капитализации с точки зрения налогообложения, аргументы налоговиков, основные тенденции года и изменения года. Термин тонкая недостаточная капитализация характеризует такое финансовое состояние компании, когда объем заемных средств существенно превышает ее собственный капитал. Во многих странах тонкая капитализация рассматривается как попытка уйти от уплаты налогов, в первую очередь, налога на прибыль.

Так, письмо Минфина РФ от При этом заемщик и кредитор должны быть аффилированы непосредственно друг с другом или оба — с третьими лицами.

Переквалификация процентов в дивиденды при отсутствии между заемщиком и кредитором отношений взаимозависимости не производится. Правило тонкой капитализации применяется к российской организации в отношении ее контролируемой задолженности перед иностранной организацией. Соответствующее долговое обязательство должно возникнуть, по данным на текущую дату, перед:. Эта сумма определяется на последнее число каждого отчетного налогового периода.

Налог удерживает российская организация-заемщик, которая признается в этом случае налоговым агентом п. Институт тонкой капитализации, не в последнюю очередь в силу недостаточно четких формулировок статьи НК РФ, на практике породил множество вопросов. Согласно статье 24 Модельной Конвенции Организации Экономического Сотрудничества и Развития МК ОЭСР , положения о недискриминации, которые являются общими для большинства соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных между РФ и другими странами, устанавливают запрет дискриминации капитала как по признаку получателя процентов, так и по признаку контроля капитала плательщика процентов со стороны их получателя-кредитора п.

Следовательно, правила тонкой капитализации, установленные законодательством РФ, не применимы в случае выплаты процентов иностранной сестринской компании, п. Таким образом, существует противоречие между российскими правилами и международными договорами об избежании двойного налогообложения, содержащими положения, указанные в п.

Следовательно, российские правила тонкой капитализации не могут применяться вместе с соглашениями, устраняющими дискриминацию по признаку наличия факта владения и контроля капитала плательщика процентов со стороны их получателя кредитора. Однако отстоять эту позицию налогоплательщикам не всегда удается см.

Далее рассмотрим аргументы, которые используют российские контролирующие органы в пользу применения именно национальных правил тонкой капитализации. Устанавливаемое международными договорами право договаривающегося государства осуществлять корректировку прибыли предприятия на основании статьи об ассоциированных предприятиях см. На эти обстоятельства следует обращать особое внимание при парировании операций иностранного заемного финансирования.

Следует отметить, что налогоплательщику не помогли ни разъяснения Минфина, ни ранее принятое в его пользу судебным актом по аналогичным фактическим обстоятельствам Постановление ФАС МО от При отрицательной величине собственного капитала вся сумма процентов по контролируемой задолженности приравнивается к дивидендам и подлежит налогообложению согласно ст.

Данная позиция изложена в письме Минфина от Отсутствие единообразного подхода по некоторым вопросам создает правовую неопределенность для налогоплательщиков. Деловая цель сделки во главе угла. Рассматривая вопрос об уступке права требования сестринской компании по кредитным договорам, суд признал неправомерным включение соответствующих сумм в убыток банка-цедента.

Суд указал, что поскольку меры по урегулированию задолженности взысканию залогов банком не принимались, сделка не имеет деловой цели, кроме перевода процента от заемщиков банка через российскую сестринскую компанию материнской компании, расположенной на Кипре.

Положительные моменты. При рассмотрении вопроса об порядке удержания налога у источника выплаты налоговым агентом, суд признал, что статья НК РФ имеет приоритет перед нормами статьи НК РФ, в части порядка исполнения обязанности по удержанию налога налоговым агентом. В этом же деле налогоплательщику помогло письмо ИФНС, полученное перед спорными периодами и адресованное налогоплательщику по конкретному вопросу.

Рассматривая вопрос о прощении долга займодавцем-нерезидентом, суд указал, что прощение долга в рамках суммы начисленных процентов не является доходом займодавца, и при такой ситуации ст. С 1 января года вступают в силу изменения, внесенные Федеральным законом от Несмотря на вывод части сделок по предоставлению финансирования из-под контроля, послабления сведены на нет правом суда признать любую задолженность контролируемой.

Москва, ул. Малая Дмитровка, д. Похожие публикации: Страховой компании оказалось выгодно быть обманутой ФНС разрешила не вести кассовую первичку компаниям, использующим онлайн ККТ Потенциальные налоговые риски, возникающие при проверке налоговыми органами факта оказания услуг мерчендайзинга Юридические тонкости покупки франшизы Станет ли легче жить валютным резидентам РФ?

Правила тонкой капитализации с точки зрения налогообложения Правила тонкой капитализации, суть тонкой капитализации с точки зрения налогообложения, аргументы налоговиков, основные тенденции года и изменения года.

Тонкая капитализация с точки зрения налогообложения Термин тонкая недостаточная капитализация характеризует такое финансовое состояние компании, когда объем заемных средств существенно превышает ее собственный капитал.

Правила тонкой капитализации по налогу на прибыль организаций Правило тонкой капитализации применяется к российской организации в отношении ее контролируемой задолженности перед иностранной организацией. Дискриминирующий характер российских правил о тонкой капитализации Институт тонкой капитализации, не в последнюю очередь в силу недостаточно четких формулировок статьи НК РФ, на практике породил множество вопросов. Аргументы налоговых органов в пользу российских правил тонкой капитализации Далее рассмотрим аргументы, которые используют российские контролирующие органы в пользу применения именно национальных правил тонкой капитализации.

Право договаривающегося государства осуществлять корректировку прибыли Устанавливаемое международными договорами право договаривающегося государства осуществлять корректировку прибыли предприятия на основании статьи об ассоциированных предприятиях см.

Налоговый орган максимально использовал возможности обмена информацией с иностранными налоговыми органами. Условия договоров займа, например, наступление срока исполнения обязательства по возврату всей суммы займа и процентов при выходе заемщика из группы. Корпоративные документы: уставы, протоколы заседания правления, решения совета директоров. Персональный состав управляющих органов компании-источника финансирования и займодавца пересекается. Формальный подход к применению соотношения долга и капитала При отрицательной величине собственного капитала вся сумма процентов по контролируемой задолженности приравнивается к дивидендам и подлежит налогообложению согласно ст.

Основные тенденции правоприменительной практики года Помимо вышеприведенных судебных актов, за год сложилась разнообразная практика. Правила тонкой капитализации — С 1 января года вступают в силу изменения, внесенные Федеральным законом от Устанавливается право суда признать контролируемой непогашенную задолженность российского резидента по долговым обязательствам, не указанным в ст.

Для такого признания судом должно быть установлено, что конечной целью выплат по таким обязательствам являются выплаты нерезидентам и их взаимозависимым лицам. С года проценты по внутрироссийским займам не подлежат нормированию, если средства были получены не в качестве займа от иностранного лица, владеющего должником более, чем на 25 процентов, а на иных условиях.

Таким образом разрешается ситуация, когда формально критерии участия соблюдаются, но выплата процентов отсутствует.

Не признаются контролируемой следующие задолженности: перед иностранными организациями, являющимися эмитентами обращающихся облигаций включая еврооблигации или получателями процентных доходов по ним. Данное правило фактически применяется уже с 1 января года. Выводы Основываясь на вышеперечисленных новеллах, можно сделать вывод, что правила тонкой капитализации постепенно находят более широкое применение и участвуют в формировании нового комплексного блока правил о деофшоризации в части механизма, обеспечивающего налогообложение у источника дохода.

Главным предметом анализа проверяющих становятся не условия выдачи займов, а фигура конечного кредитора — бенефициара по процентам. Вышеперечисленные поправки этой проблемы не решают. Российские суды обосновывают применение статьи НК РФ, в своих интересах зачастую искаженно толкуя положения международных договоров, при этом официальные толкования Модельной конвенции ОЭСР используются выборочно.

Значительные платежи нерезидентам внутри группы компаний будут, при подпадании под критерии обновленной сатьи НК РФ, потенциально рискованными.

Контактные данные: г. Мы в рейтингах:. Мы в социальных сетях:.

Правила тонкой капитализации с точки зрения налогообложения

Контролируемая задолженность может возникнуть у российской компании, когда она берет заем кредит непосредственно у иностранца либо иностранное лицо как-то участвует в заемных отношениях. Поэтому важно знать, считается ли ваша задолженность по займу контролируемой. Давайте разбираться, в каких случаях она возникает по новым правилам. Если вы получили заем от взаимозависимого иностранного лица, которое прямо или косвенно участвует в вашей компании, то непогашенная задолженность по такому займу будет контролируемо й подп.

"Контролируемые" проценты по займам

Налогоплательщик обязан на последнее число каждого отчетного налогового периода исчислять предельную величину признаваемых расходом процентов по контролируемой задолженности путем деления суммы процентов, начисленных налогоплательщиком в каждом отчетном налоговом периоде по контролируемой задолженности, на коэффициент капитализации, рассчитываемый на последнюю отчетную дату соответствующего отчетного налогового периода. При этом коэффициент капитализации определяется путем деления величины соответствующей непогашенной контролируемой задолженности на величину собственного капитала, соответствующую доле прямого или косвенного участия этой иностранной организации в уставном складочном капитале фонде российской организации, и деления полученного результата на три для банков и организаций, занимающихся лизинговой деятельностью, — на двенадцать с половиной. При определении величины собственного капитала в расчет не принимаются суммы долговых обязательств в виде задолженности по налогам и сборам, включая текущую задолженность по уплате налогов и сборов, суммы отсрочек, рассрочек и инвестиционного налогового кредита. В состав расходов включаются проценты по контролируемой задолженности, рассчитанные в соответствии с указанными правилами, но не более фактически начисленных процентов. При этом данные правила не применяются в отношении процентов по заемным средствам, если непогашенная задолженность не является контролируемой. Положительная разница между начисленными процентами и предельными процентами, исчисленными в соответствии с данным порядком, приравнивается в целях налогообложения к дивидендам, уплаченным иностранной организации, в отношении которой существует контролируемая задолженность, и облагается налогом в соответствии с пунктом 3 статьи НК РФ п.

Одной из особенностей привлечения денежных средств путем заключения договоров займа и кредитных договоров является порядок учета, а также расчета предельной суммы процентов, учитываемой для целей налогообложения прибыли и установленной организацией-займодавцем в связи с использованием его денежных средств. Порядок расчета предельной суммы процентов по договорам займа отличается от порядка расчета предельной суммы процентов по кредитным договорам. Так, п.

Последнее время стало модным заявлять о неконституционности норм налогового законодательства.

Korpus Prava. Analytics Налоги. Корпоративное право.

Контролируемая задолженность: что изменилось

Обратите внимание еще на одно существенное изменение. Это расширяет сферу применения норм о контролируемой задолженности. Та часть начисленных по договору займа процентов, которая окажется больше предельной суммы процентов, должна быть переквалифицирована организацией под дивиденды, при выплате которых российская компании обязана удержать налог у источника. Российская компания получила от иностранной организации займ.

Обе иностранные компании входят как сестринские компании в транснациональную корпорацию. Долей в уставных капиталах друг друга не имеют.

Контролируемая задолженность

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22 августа г. Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего Гуляковой Г.

Вы точно человек?

За нами нет спонсоров, политиков, чиновников, т. Только огромное желание и собственные средства построить юридическую социальную сеть в Украине. Чтобы остаться независимым проектом нам нужна Ваша помощь. Бесплатная консультация от 3,5 тысяч юристов В чем подвох.

Контролируемая задолженность российских организаций перед заключенных между Россией и иностранными государствами.

Об установлении факта контролируемой задолженности

Помимо прочего, юридическая консультация онлайн от наших специалистов поможет:Если вас или ваших близких привлекли к уголовной ответственности, не стоит медлить. Обратитесь за помощью к нашими квалифицированным юристами бесплатно, круглосуточно и в режиме онлайн.

Сейчас же практически любой желающий может без проблем и в кратчайшие сроки утилизировать авто и сразу же получить скидку на новое. Видео: Как работает программа утилизации авто 2017.

Законодательство В России разработано законодательство, позволяющее определить тяжесть нанесенного ущерба и требовать возмещение убытков. Лицо или организация, которая нанесла вред, может понести один из видов наказания: возмещение морального и материального вреда; возмещение понесенных убытков или упущенной выгоды; выплата неустоек и других средств.

Бурцев Владимир Игоревич Совершенно случайно обнаружил Ваш сайт. Ответы на вопросы даются. Рекомендую данный сайт для юридической помощи.

Какой бы сложной ни была проблема, мы сможем помочь, потому что в сообщество "Сеть юристов" входят лучшие юристы и адвокаты Иркутской области, специализирующиеся на всех отраслях права. Бесплатную консультацию юриста или адвоката могут получить все иркутяне, без каких-либо обязательств. Если захотите, вы можете приехать в офис к юристу в Иркутске и поручить ему полностью заниматься вашим делом. Свяжитесь с нами, чтобы получить бесплатную консультацию юриста по телефону, онлайн или лично - в Иркутске или любой точке Иркутской области.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. mudfmillhupti

    Конечно. И я с этим столкнулся.

  2. Виктор

    А это эффективно?

  3. Клементина

    В этом что-то есть. Буду знать, благодарю за информацию.

  4. Болеслав

    Мирка не кипятись!!!